财务必熟知的税费会计处理大全

01

增值税会计分录

1.  一般纳税人销售时：

借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

结转本月增值税分两种情况，关于结转本月增值税参考如下的分录：

①如果是需要缴纳增值税，分录参考如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 

应交税费——应交增值税（已交税金 ）

应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

转出本月未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

缴纳增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

②如果当期进项税额大于销项税额，不需要交增值税，可以不做账务处理，待下次有需要缴纳的增值税，再做以上的结转处理。也可以按照销项金额 ，做如下的账务处理，剩下的进项税额留底，等下次有销项税额了再结转：借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

2.小规模纳税人销售时：

借：银行存款等

   贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

①   季度需要纳税，季度末做账：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

②   季度不需要纳税，季度末做账：

借：应交税费——应交增值税   

贷：其他收益

02

企业所得税会计分录

1.计算应缴/预缴的所得税，会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.交纳当期应交企业所得税，会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

03

个人所得税会计分录

计提个人所得税时：

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交个人所得税
缴纳个人所得税时：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款
04

印花税会计分录

1.印花税可以不用计提，直接在缴纳时直接做账：

借：税金及附加——印花税

贷：银行存款

2.大公司根据权责发生制原则，可能会选择先计提印花税，再做缴纳，做账分录如下：

计算应交印花税时：

借：税金及附加    

贷：应交税费——应交印花税

上交印花税时：

借：应交税费——应交印花税

   贷：银行存款

05

附加税会计分录：

1.计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

2.缴纳附加时

借：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

    贷：银行存款

06

消费税会计分录：

1.企业销售应税消费品

借：税金及附加

   贷：应交税费—应交消费税

2.自产自用应税消费品

①用于在建工程：

借：在建工程     

贷：应交税费—应交消费税

②用于职工福利：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

3.企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款等

贷：应交税费—应交消费税

4.企业委托加工应税消费品收回后，用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：应交税费—应交消费税

贷：应付账款

5.企业进口产品需要缴纳消费税，把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本借：材料采购

贷：银行存款

6.交纳当月应交消费税

借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款

7.如果企业收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加
07

房产税会计分录：

1.计算应交房产税时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

2.  缴纳应交房产税

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款
08城镇土地使用税会计分录：

1.  计算应交土地使用税时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

2.  缴纳应交土地使用税

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款
09契税会计分录：

缴纳契税

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款
10土地增值税会计分录：

1.  企业转让的土地使用权连同地上建筑及其附着物

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

2.土地使用权在无形资产科目
借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处理损益（或贷方）

贷：应交税费——应交土地增值税无形资产

3.房地产开发经营企业销售房地产应交的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地増值税

4.缴纳土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款
11耕地占用税会计分录：

计算交纳耕地占用税

借：在建工程

贷：银行存款
12车辆购置税会计分录：

缴纳车辆购置税，账务处理

借：固定资产

贷：银行存款
13车船税会计分录：

1.  计算应交车船税时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

2.  缴纳应交车船税

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款
14关税会计分录：

进口关税：缴纳的关税是需要计入所购买的材料或者产品成本里的。分录如下:借：原材料(或其他相对应的资产类科目，金额为进价+关税)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/库存现金

出口关税:计缴关税时:

借：税金及附加

贷：应交税费——应交出口关税

缴纳时:

借：应交税费——应交出口关税

贷：银行存款/库存现金
15资源税会计分录：

1.  计算应交资源税时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.  缴纳应缴资源税时

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

3.  如果企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加税

16环保税会计分录:

1.  计算应交环保税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交环境保护税

2.  缴纳环保税

借：应交税费——应交环境保护税

贷：银行存款

3.  环境保护税不定期计算申报/按次申报的账务处理：

借：税金及附加

贷：银行存款
17

烟叶税会计分录:

1.烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：

借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

应交税费-烟叶税

2.烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：

借：库存商品

贷：在途物资

3.缴纳烟叶税时

借：应交税费——烟叶税    

贷：银行存款

以上，关于17种税的会计分录，你都掌握了吗